背景（context）影響信息對于決策者的相關(guān)性。它包括決策過程，以及信息提供的方式。背景并不能影響信息本身，但是卻影響到信息的利用。例如，對未加總的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類整理既不能改變其相關(guān)性，也不能改變其可靠性，但是卻能夠改善對它們進(jìn)行利用的背景。通過保證服務(wù)，有時能夠改善信息的利用背景。
3.保證服務(wù)的獨立性。獨立性已經(jīng)并仍將成為保證服務(wù)立足的基礎(chǔ)。保證服務(wù)的獨立性的概念與審計或鑒證服務(wù)的獨立性的概念是一致的，僅僅是架構(gòu)不同而已。保證服務(wù)的獨立性是指相對于保證業(yè)務(wù)客體的信息質(zhì)量或背景而言，不存在導(dǎo)致重大性偏差從而產(chǎn)生不可接受的風(fēng)險的利益。有損獨立性的利益有兩種：經(jīng)濟(jì)利益和精神利益。例如，擁有客戶的股票屬于經(jīng)濟(jì)利益，直系親屬擔(dān)任客戶高管屬于精神利益。有時，同一個現(xiàn)象可能會同時具備兩類利益的特點，比如為客戶進(jìn)行管理決策。保證服務(wù)的精髓是執(zhí)業(yè)者獨立的專業(yè)判斷。
（二）IAPC的定義
《保證業(yè)務(wù)國際準(zhǔn)則》中指出，保證業(yè)務(wù)旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象的信息的可靠性，執(zhí)業(yè)的專業(yè)會計師通過評價某個對象是否在所有重大方面符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，從而提高有關(guān)該對象的信息滿足預(yù)定使用者需要的可能性。保證服務(wù)的范圍很廣泛，可能是（1）針對財務(wù)信息或非財務(wù)信息提供報告的業(yè)務(wù)；（2）旨在提供高度或者適度保證的業(yè)務(wù)；（3）鑒證和直接報告業(yè)務(wù)；（4）對內(nèi)或?qū)ν馓峁﹫蟾娴臉I(yè)務(wù)；（5）針對私人部門或者公共部門的業(yè)務(wù)。并不是專業(yè)會計師提供的所有服務(wù)都是保證服務(wù)。以下業(yè)務(wù)不在該準(zhǔn)則規(guī)范的保證服務(wù)之列（需要說明的是，該準(zhǔn)則作此規(guī)定的目的是界定準(zhǔn)則規(guī)范的范圍，而不是判定下列業(yè)務(wù)不屬于保證業(yè)務(wù)的范疇，實際上商定程序乃至匯編財務(wù)報表一般也屬于保證服務(wù)）：（1）商定程序；（2）匯編財務(wù)或其他信息；（3）編制不發(fā)表結(jié)論的應(yīng)稅所得，以及稅務(wù)咨詢；（4）管理咨詢；（5）其他咨詢服務(wù)。
根據(jù)這個描述式的界定可以看出，保證業(yè)務(wù)應(yīng)該具備以下要素（1）包括專業(yè)會計師、責(zé)任方和預(yù)定使用者的一個三方關(guān)系，即專業(yè)會計師就某個應(yīng)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的對象向預(yù)定使用者提供保證；（2）一個對象，可能是數(shù)據(jù)（例如歷史或預(yù)測財務(wù)信息，統(tǒng)計信息，業(yè)績指標(biāo)）、系統(tǒng)與程序（例如內(nèi)部控制）或者行為 （例如公司治理，遵循法規(guī)，人力資源實務(wù)），可能針對某一個時點，也可能是某一段時期；（3）適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，即用來對保證對象進(jìn)行評價或衡量的標(biāo)準(zhǔn)或基準(zhǔn)； （4）一套業(yè)務(wù)程序，即一套系統(tǒng)的方法論，包括規(guī)劃和執(zhí)行業(yè)務(wù)，以便獲取充分、恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并運用專業(yè)判斷，從而發(fā)表一個結(jié)論（5）一個結(jié)論，即針對該對象在所有重大方面是否符合明確的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)表一個能夠提供一定程度的保證的結(jié)論。
保證服務(wù)所包含的內(nèi)容及其外延
前已述及，保證服務(wù)是注冊會計師鑒證類服務(wù)開發(fā)和拓展后的一個涵蓋面更廣、內(nèi)容更豐富的“標(biāo)簽”。目前注冊會計師的全部服務(wù)領(lǐng)域，可按照其是否提供保證，分成保證服務(wù)和非保證服務(wù)兩大類。
（一）保證服務(wù)
保證服務(wù)可分為鑒證服務(wù)和其他保證服務(wù)兩類。鑒證服務(wù)是注冊會計師就其他責(zé)任主體的認(rèn)定（assertion）的可靠性出具報告的保證服務(wù)類型，包括歷史財務(wù)報表審計（即傳統(tǒng)的注冊會計師審計）、歷史財務(wù)報表審閱以及其他鑒證服務(wù)（如內(nèi)部控制鑒證、預(yù)測財務(wù)報表簽證、針對貸款人對貸款合同約定財務(wù)條款遵循情況的鑒證、商定程序等）。
其他保證服務(wù)是指不完全符合鑒證服務(wù)的正式定義（例如不要求發(fā)表書面的報告、不要求責(zé)任方就遵循特定標(biāo)準(zhǔn)出具書面認(rèn)定）、但也強(qiáng)調(diào)執(zhí)業(yè)者的獨立性和就決策者所使用的信息提供保證的服務(wù)品種。
其他保證服務(wù)包括針對信息技術(shù)的保證服務(wù)（例如網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證、系統(tǒng)認(rèn)證等）和針對其他類型的信息的保證服務(wù)（例如業(yè)績評價認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證等）。其他保證服務(wù)大多是新興的保證服務(wù)產(chǎn)品，后文將擇要加以介紹。應(yīng)該指出鑒證服務(wù)與其他保證服務(wù)的一個重大差別是，審計和大多數(shù)鑒證服務(wù)都是注冊會計師所獨有的法定業(yè)務(wù)，即法規(guī)規(guī)定只能由注冊會計師來承擔(dān)，但是其他保證服務(wù)一般都不對注冊會計師提供法定的壟斷地位，即它們對于非注冊會計師的競爭者也是開放的。（二）非保證服務(wù)非保證服務(wù)包括管理咨詢服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)和其他非保證服務(wù)。管理咨詢服務(wù)是注冊會計師運用其專業(yè)知識，針對企業(yè)或其他組織的經(jīng)營、管理所提供的指導(dǎo)、診斷和運作協(xié)助服務(wù)。管理咨詢服務(wù)包括一般管理咨詢服務(wù)（針對企業(yè)政策、戰(zhàn)略和總體計劃、組織結(jié)構(gòu)和控制等方面）、財務(wù)管理咨詢服務(wù)（針對財務(wù)決策領(lǐng)域）、營銷管理咨詢服務(wù)（針對市場營銷戰(zhàn)略和運作領(lǐng)域）、人力資源管理咨詢服務(wù)（針對人力資源管理與開發(fā)領(lǐng)域）、生產(chǎn)管理咨詢服務(wù)（有關(guān)提高生產(chǎn)效率、減低生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品質(zhì)量方面）、公共關(guān)系服務(wù)（涉及提高組織形象或個人形象、改善其與公眾、政府、選民、股東和其他方面的關(guān)系）以及其他管理咨詢服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)是注冊會計師運用其專業(yè)知識，針對企業(yè)或其他組織、個人與納稅相關(guān)的事務(wù)所提供的專業(yè)服務(wù)。稅務(wù)服務(wù)包括企業(yè)稅務(wù)計劃編制和咨詢服務(wù)、企業(yè)稅務(wù)報表的編制和審閱服務(wù)、個人納稅申報與籌劃服務(wù)以及其他與稅務(wù)有關(guān)的服務(wù)。其他非保證服務(wù)包括不提供保證的會計與簿記服務(wù)等。
